Как и ранее учитывается совокупный процентный доход, полученный физлицом (как резидентом, так и нерезидентом) по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
По-прежнему не облагаются НДФЛ проценты:
· по рублевым вкладам со ставкой в течение всего года не выше 1%;
· по счетам эскроу.
Ставка НДФЛ на процентный доход как для резидентов, так и для нерезидентов осталась прежней – 13% (или 650 тысяч рублей + 15 % к сумме превышения процентного дохода за налоговый период 5 миллионов рублей).
НДФЛ облагается разница между суммой полученных физлицом в течение календарного года процентов и суммой необлагаемого минимума (расчетная величина).
Обращаем внимание, что с 2023 года правила налогообложения процентов изменились в части определения необлагаемого минимума. Теперь не облагаемый НДФЛ минимум определяется как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших на 1-е число каждого месяца в году.
Следовательно, по новым условиям не облагаемый НДФЛ минимум в 2023 году составит 150 тыс. руб. (1 млн руб. x 15% (такого размера ключевая ставка ЦБ РФ достигала 01.11.2023)). На эту сумму уменьшается совокупный процентный доход по всем вкладам и счетам, и образующаяся разница облагается НДФЛ .
Пример. Расчет суммы НДФЛ с процентов по вкладам.
У И.И. Иванова открыты вклады в трех банках на территории РФ на следующих условиях:
в банке А вклад на сумму 800 000 руб. под 15% годовых;
в банке Б вклад на сумму 500 000 руб. под 16% годовых;
в банке В вклад на сумму 400 000 руб. под 0,5% годовых.
По итогам 2023 г.:
И.И. Иванов получит следующий процентный доход (условно): от банка А - 120 000 руб., от банка Б – 80 000 руб., от банка В - 2 000 руб.
Для целей налогообложения НДФЛ учитывается доход И.И. Иванова по вкладам в банках А и Б в сумме 200 0000 руб. (120 000 руб. + 80 000 руб.).
Доход по вкладу в банке В (2 000 руб.) для целей налогообложения не учитывается, так как процентная ставка в течение календарного года не превышала 1% годовых.
Максимальная ключевая ставка Банка России в 2023 году из действовавших на 1-е число каждого месяца года составила 15% (такого размера ключевая ставка ЦБ РФ достигала 01.11.2023)Предельная необлагаемая сумма процентов равна 150 000 руб. (1 млн руб. x 15%).
НДФЛ будет облагаться доход в сумме 50 000 руб. (200 000 руб. - 150 000 руб.).
ИТОГО: Сумма налога составит 6 500 руб. (50 000 руб. x 13%).
Декларировать самостоятельно процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в банках не нужно. До 1 февраля 2024 года в налоговой инспекции рассчитают сумму налога по данным, которые поступят в налоговую от банков, где размещены вклады (счета).
Заплатить НДФЛ за 2023 г. в этом случае нужно будет не позднее 02.12.2024 (01.12.2024 – выходной день) на основании направленного налоговой инспекцией уведомления.
По-прежнему не облагаются НДФЛ проценты:
· по рублевым вкладам со ставкой в течение всего года не выше 1%;
· по счетам эскроу.
Ставка НДФЛ на процентный доход как для резидентов, так и для нерезидентов осталась прежней – 13% (или 650 тысяч рублей + 15 % к сумме превышения процентного дохода за налоговый период 5 миллионов рублей).
НДФЛ облагается разница между суммой полученных физлицом в течение календарного года процентов и суммой необлагаемого минимума (расчетная величина).
Обращаем внимание, что с 2023 года правила налогообложения процентов изменились в части определения необлагаемого минимума. Теперь не облагаемый НДФЛ минимум определяется как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших на 1-е число каждого месяца в году.
Следовательно, по новым условиям не облагаемый НДФЛ минимум в 2023 году составит 150 тыс. руб. (1 млн руб. x 15% (такого размера ключевая ставка ЦБ РФ достигала 01.11.2023)). На эту сумму уменьшается совокупный процентный доход по всем вкладам и счетам, и образующаяся разница облагается НДФЛ .
Пример. Расчет суммы НДФЛ с процентов по вкладам.
У И.И. Иванова открыты вклады в трех банках на территории РФ на следующих условиях:
в банке А вклад на сумму 800 000 руб. под 15% годовых;
в банке Б вклад на сумму 500 000 руб. под 16% годовых;
в банке В вклад на сумму 400 000 руб. под 0,5% годовых.
По итогам 2023 г.:
И.И. Иванов получит следующий процентный доход (условно): от банка А - 120 000 руб., от банка Б – 80 000 руб., от банка В - 2 000 руб.
Для целей налогообложения НДФЛ учитывается доход И.И. Иванова по вкладам в банках А и Б в сумме 200 0000 руб. (120 000 руб. + 80 000 руб.).
Доход по вкладу в банке В (2 000 руб.) для целей налогообложения не учитывается, так как процентная ставка в течение календарного года не превышала 1% годовых.
Максимальная ключевая ставка Банка России в 2023 году из действовавших на 1-е число каждого месяца года составила 15% (такого размера ключевая ставка ЦБ РФ достигала 01.11.2023)Предельная необлагаемая сумма процентов равна 150 000 руб. (1 млн руб. x 15%).
НДФЛ будет облагаться доход в сумме 50 000 руб. (200 000 руб. - 150 000 руб.).
ИТОГО: Сумма налога составит 6 500 руб. (50 000 руб. x 13%).
Декларировать самостоятельно процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в банках не нужно. До 1 февраля 2024 года в налоговой инспекции рассчитают сумму налога по данным, которые поступят в налоговую от банков, где размещены вклады (счета).
Заплатить НДФЛ за 2023 г. в этом случае нужно будет не позднее 02.12.2024 (01.12.2024 – выходной день) на основании направленного налоговой инспекцией уведомления.
